进口环节的增值税计算公式

企业申报进入海关境内的货物，即进口的货物，均应缴纳增值税。企业在计算和缴纳增值税时，需要按照组成计税价格和规定的税率计算增值税应纳税额。进口货物增值税纳税人的范围较宽，包括了国内一切从事进口业务的企业事业单位、机关团体和个人。

我们知道，企业在计算增值税销项税额时，可以直接用销售额作为计税依据或计税价格就可以了，但在进口产品计算增值税时不能直接得到类似销售额这么一个计税依据，而需要通过计算取得，也就是要计算组成计税价格。

组成计税价格是在没有实际销售价格时，按照税法规定计算出作为计税依据的价格。进口货物计算增值税的组成计税价格和应纳税额计算公式如下：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

应纳税额=组成计税价格*适用税率。

而企业在计算进口货物组成计税价格的增值税时需要注意的问题是：

一是进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

二是在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在境外的各种税金。

对进口货物而言，出口这些货物的出口国在出口时并没有征出口关税和增值税、消费税，到我国口岸时货物的价格基本就是到岸价格，即所谓的关税完税价格。

三是按照《海关法》和《进出口关税条例》的规定，一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

四是进口企业进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

五是跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。

六是跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度交易限值为人民币元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。

总之，按照税法规定，企业进口的货物需要按照组成计税价格和规定的税率计算增值税应纳税额。其组成计税价格包括已缴纳的关税和消费税，且不得抵扣任何税额，以及以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

年3月2日